Ejemplo de regularización de un bien adquirido antes del inicio de la actividad.

En nuestro ejemplo, el empresario o profesional se ha dado de alta en el censo de actividades (modelo 036) con caracter previo al inicio efectivo de la actividad en noviembre del año 0. Propone una prorrata provisional del 48%. A partir de ese momento inicia una serie de compras de bienes que afectará a la futura actividad:

• En diciembre del año 0 adquiere una máquina por valor de 28.000€ (+21% de IVA= 5.880€), es decir, antes del inicio de la actividad. Siendo la prorrata provisional del 48% (aceptada por la administración), se deduce el 48% del IVA soportado (5.880x48%= 2.822,4€).
• El año siguiente (año 1) inicia la actividad en septiembre: total de operaciones a deducir= 34.000; operaciones totales=50.000; prorrata=68%[(34.000/50.000)x100].

• El año 2 tiene un volumen de operaciones de 100.000 de las cuales tienen derecho a deducción 90.000 (prorrata del 90%). Las operaciones que haya realizado durante el año 2 tendrán ese porcentaje definitivo de prorrata.
• El año 3 tiene un volumen de operaciones de 120.000 de las cuales tienen derecho a deducción 85.200 (prorrata del 71%). Las operaciones que haya realizado durante el año 3 tendrán ese porcentaje definitivo de prorrata.
• El año 4 tiene un volumen de operaciones de 130.000 de las cuales tienen derecho a deducción 32.500 (prorrata del 25%). Las operaciones que haya realizado durante el año 4 tendrán ese porcentaje definitivo de prorrata.
• El año 5 tiene un volumen de operaciones de 140.000 de las cuales tienen derecho a deducción 61.600 (prorrata del 44%). Las operaciones que haya realizado durante el año 5 tendrán ese porcentaje definitivo de prorrata.
• El porcentaje para aplicar la regularización será la suma de todas las operaciones con derecho a deducción de los 4 primeros años de actividad dividido por la suma de todas las operaciones de dichos años: [90.000 (año2)+85.200(año 3)+32.500(año 4)+61.600(año 5)] / [100.000(año 2)+120.000(año 3)+130.000(año 4)+140.000(año 5)=269.300/490.000=55% (redondeando al número entero siguiente).